Las
leyes y las regulaciones que sujetan una cantidad que constituyen el marco de
referencias legal y regular las disposiciones o relaciones que tienen un efecto
directo en los estados financieros en cuanto a que determinan el monto y
regulación que se reporta en los estaos financieros de una entidad
responsabilidad de cumplimiento e leyes y regularizaciones la respuesta de la
administración con supervisión de los encargos del gobierno corporativo
asegurar que las operaciones de la entidad se conclusiones desacuerdo con las
disposiciones de leyes y regulaciones incluyendo el cumplimiento con las
disposiciones de las leyes y regulaciones que determinan los omentos y
relaciones que se reportan a los estados
financieros de una entidad con las leyes y relaciones puede producir con error
materiales.
Alcance de esta NIA
1.
Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de la responsabilidad del
auditor sobre la consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de
estados financieros. Esta NIA no aplica a otros trabajos para atestiguar en los
que se contrata al auditor específicamente para someter a prueba y reportar por
separado el cumplimiento con leyes o regulaciones específicas.
Efecto de leyes y regulaciones
2.
El efecto de leyes y regulaciones en los estados financieros varía
considerablemente. Las leyes y regulaciones a que está sujeta una entidad
constituyen el marco de referencia legal y regulador. Las disposiciones de
algunas leyes o regulaciones tienen un efecto directo en los estados
financieros en cuanto a que determinan los montos y revelaciones que se
reportan en los estados financieros de una entidad. Otras leyes y regulaciones
deben cumplirse por la administración o fijan las disposiciones bajo las que se
permite a la entidad conducir su negocio pero no tienen un efecto directo en
los estados financieros de una entidad. Algunas entidades operan en industrias
muy reguladas (como instituciones financieras y compañías químicas).
Otras
están sujetas sólo a las muchas leyes y regulaciones que se relacionan
generalmente con los aspectos operativos del negocio (como las relacionadas con
salud, las de igualdad de oportunidades en el empleo, entre otras). El
incumplimiento con leyes y regulaciones puede dar como resultado multas,
litigios u otras consecuencias para la entidad que pueden tener un efecto de
importancia relativa en los estados financieros.
Responsabilidad del cumplimiento con leyes y regulaciones
3.
Es responsabilidad de la administración, con supervisión de los encargados del
gobierno corporativo, asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de
acuerdo con las disposiciones de leyes y regulaciones, incluyendo el cumplimiento
con las disposiciones de leyes y regulaciones que determinan los montos y
revelaciones que se reportan en los estados financieros de una entidad.
Responsabilidad
del auditor
4.
Los requisitos de esta NIA están diseñados para ayudar al auditor a identificar
errores materiales en los estados financieros debido al incumplimiento con
leyes y regulaciones. Sin embargo, el auditor no es responsable de prevenir el
incumplimiento.
5.El
auditor es responsable de obtener seguridad razonable de que los estados
financieros, tomados como en su conjunto, están libres de errores materiales,
causados por fraude o error.1 Al conducir una auditoria de estados financieros,
el auditor toma en cuenta el marco de referencia legal y el de regulación
aplicable. Debido a las limitaciones inherentes de una auditoria, hay un riesgo
inevitable de que no puedan detectarse algunos errores materiales en los
estados financieros, aun cuando la auditoria sea planeada y desempeñada de
manera apropiada de acuerdo con las NIA.2 En el contexto de leyes y
regulaciones, los efectos potenciales de las limitaciones inherentes sobre la
capacidad del auditor de detectar errores materiales son mayores por razones
como las siguientes:
Hay
muchas leyes y regulaciones, relativas a los aspectos operativos de una
entidad, que típicamente no afectan a los estados financieros y no son
capturadas por los sistemas de información de la entidad, relevantes a la
información financiera.
El
incumplimiento puede implicar una conducta planeada para ocultarlo, como la
colusión, falsificación, falta deliberada en el registro de las transacciones,
o que la administración sobrepase los controles o manifestaciones
intencionalmente engañosas hechas al auditor.
El
que un acto constituya incumplimiento es una cuestión para la determinación
legal por un tribunal.
De
manera ordinaria, mientras más lejano esté el incumplimiento de los hechos y
transacciones que se reflejan en los estados financieros, menos probable es que
el auditor se dé cuenta de el o que lo reconozca.
Esta
NIA distingue las responsabilidades del auditor en relación con el cumplimiento
de dos diferentes categorías de leyes y regulaciones como sigue:
a)
Las disposiciones de las leyes y regulaciones en las que se reconoce que
tienen un efecto directo en la determinación de los montos y revelaciones de
importancia relativa en los estados financieros, como las leyes y regulaciones
de impuestos y beneficios a empleados.
b)
Otras leyes y regulaciones que no tienen un efecto directo en la
determinación de los montos y revelaciones en los estados financieros
IMCP (2014) Boletín 250 Consideraciones las Disposiciones Legales y Reglamentarias en la Auditoria de los Estados Financieros en Normas Internacionales de Auditoria (pág.432
al 478) México; IMCP
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